Verificari ANAF mai rapide si mai dure: antifrauda intra direct pe veniturile persoanelor fizice

Un nou proiect de ordin al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala propune o modificare in materia verificarii situatiei fiscale personale a persoanelor fizice. Schimbarea vizeaza, in principal, eficientizarea modului in care sunt tratate cazurile de venituri cu sursa neidentificata, prin implicarea directa a Directiei generale antifrauda fiscala.

PROIECT DE ORDIN

ART. I
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2778/2020 privind competenta de exercitare a verificarii situatiei fiscale personale si a activitatilor preliminare acesteia, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 565 din 29 iunie 2020, cu modificarile ulterioare, se modifica si se completeaza, dupa cum urmeaza:
1. La articolul 2, dupa litera c) se introduce o noua litera, lit. d), cu urmatorul cuprins:
d) Directia generala antifrauda fiscala din cadrul aparatului propriu al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.”
2. Articolul 7 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Directia generala control venituri persoane fizice, Directia proceduri si programare control fiscal, directiile generale regionale ale finantelor publice si unitatile subordonate acestora, precum si Directia generala antifrauda fiscala vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.

De ce este necesara modificarea

In prezent, in cadrul actiunilor de control antifrauda sunt identificate frecvent situatii in care persoanele fizice obtin venituri a caror sursa nu poate fi determinata. Aceste venituri intra sub incidenta art. 117 din Codul fiscal si sunt supuse unei cote de impozitare de 70%.
Cu toate acestea, desi inspectorii antifrauda pot constata astfel de situatii in cadrul verificarilor documentare, acestia nu au competenta legala de a emite decizii de impunere pentru stabilirea obligatiilor fiscale suplimentare. Consecinta practica este una birocratica: constatarile sunt transmise catre structurile specializate in verificarea situatiei fiscale personale, care reiau procesul de analiza de la zero.
Aceasta succesiune de etape genereaza intarzieri in stabilirea si colectarea creantelor fiscale, utilizarea ineficienta a resurselor ANAF, precum si riscul pierderii unor venituri bugetare prin depasirea termenelor procedurale, toate aceste aspecte fiind evidentiate explicit si in referatul de aprobare al proiectului de ordin.

Ce se schimba concret

Proiectul de ordin propune modificarea Ordinului ANAF nr. 2778/2020, prin introducerea expresa a Directiei generale antifrauda fiscala in categoria structurilor competente sa exercite verificarea situatiei fiscale personale.
Astfel, lista entitatilor competente va include si aceasta directie, alaturi de Directia generala control venituri persoane fizice, structurile de verificari fiscale din cadrul directiilor regionale si structurile de inspectie fiscala persoane fizice.
Modificarea este realizata prin completarea art. 2 din ordinul existent, cu o noua litera care include Directia antifrauda.
De asemenea, proiectul stabileste ca aceasta structura va participa la ducerea la indeplinire a prevederilor privind verificarea situatiei fiscale personale, alaturi de celelalte directii implicate.

Impactul asupra verificarilor fiscale

Prin aceasta extindere de competenta, inspectorii antifrauda vor putea sa efectueze verificari documentare utilizand metode indirecte de stabilire a veniturilor, sa stabileasca direct impozitul datorat pentru veniturile cu sursa neidentificata si sa emita decizii de impunere, fara a mai fi necesara implicarea altor structuri.
Este important de retinut ca, potrivit cadrului procedural existent, verificarea situatiei fiscale personale implica utilizarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate prin O.P.A.N.A.F. nr. 675/2018, in baza Codului de procedura fiscala.

Legatura cu impozitarea veniturilor din surse neidentificate

Modificarea vine in contextul consolidarii regimului fiscal aplicabil veniturilor a caror provenienta nu poate fi justificata. Conform Codului fiscal, aceste venituri sunt impozitate cu 70%, iar organul fiscal stabileste obligatiile prin decizie de impunere.
In practica, lipsa competentei antifraudei de a finaliza procesul fiscal reducea eficienta aplicarii acestei prevederi. Prin noul proiect, ANAF urmareste corelarea competentelor de constatare cu cele de impunere.

Procedura ramane neschimbata pentru contribuabili

Desi se extinde sfera organelor competente, etapele procedurale aplicabile persoanelor fizice raman aceleasi:

• efectuarea analizei de risc;
• notificarea de conformare;
• transmiterea avizului de verificare;
• derularea verificarii propriu-zise.

Prin urmare, contribuabilii nu vor avea obligatii suplimentare, insa este de asteptat o accelerare a controalelor si a finalizarii acestora.

Concluzie

Proiectul de ordin reflecta o adaptare pragmatica a cadrului procedural, prin eliminarea unei disfunctionalitati existente intre atributiile de control si cele de impunere. Implicarea directa a Directiei antifrauda in verificarea situatiei fiscale personale ar putea conduce la o crestere a eficientei colectarii si la o reactie mai rapida a autoritatilor in cazurile de neconformare fiscala.
Ramane de vazut forma finala a ordinului si momentul intrarii in vigoare, insa directia este clara: consolidarea rolului antifraudei in zona veniturilor persoanelor fizice.