Legea nr. 177/2026: ce obligatii fiscale se anuleaza si cine poate solicita restituirea sumelor achitate

Publicata in Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026 si aplicabila de la 27 august 2026, Legea nr. 177/2026 instituie o masura punctuala de anulare a unor obligatii fiscale din sfera TVA. Desi actul normativ contine un singur articol, efectele sale privesc doua categorii distincte de contribuabili: persoanele carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA in anumite situatii expres prevazute de Codul fiscal si cooperativele agricole carora organele fiscale le-au stabilit TVA suplimentara pentru achizitia de utilaje agricole.

Contribuabilii cu codul de TVA anulat

Prima masura vizeaza diferentele de obligatii fiscale principale reprezentand TVA, precum si accesoriile aferente, stabilite prin decizii de impunere emise si comunicate in aplicarea art. 11 alin. (6) sau alin. (8) din Codul fiscal. Sunt avute in vedere numai cazurile in care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata potrivit art. 316 alin. (11) lit. a), d) sau e), respectiv atunci cand contribuabilul a fost declarat inactiv fiscal, nu a depus niciun decont de TVA intr-un anumit interval sau a inscris in deconturi ca nu a realizat achizitii si nici livrari de bunuri ori prestari de servicii in perioadele fiscale de referinta.

Facilitatea priveste obligatiile aferente perioadelor fiscale cuprinse intre 1 ianuarie 2019 si 27 august 2026. Legea extinde tratamentul si asupra situatiilor in care anularea codului de TVA s-a realizat in temeiul art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) sau e) din vechiul Cod fiscal, Legea nr. 571/2003, in forma aplicabila la data anularii.

Facilitatea acordata cooperativelor agricole

A doua masura se adreseaza cooperativelor agricole constituite potrivit Legii nr. 566/2004. Se anuleaza diferentele de TVA si accesoriile stabilite prin decizie de impunere, reprezentand TVA aferenta achizitiilor de utilaje agricole pentru care cooperativele si-au exercitat dreptul de deducere. In acest caz, intervalul vizat incepe la 9 ianuarie 2024 si se incheie la data intrarii in vigoare a legii.

Anulare din oficiu, dar restituire numai la cerere

Regimul difera in functie de situatia sumelor. Pentru obligatiile nestinse, anularea se efectueaza din oficiu de organul fiscal competent, printr-o decizie de anulare comunicata contribuabilului. Daca decizia de impunere a fost emisa inainte de 27 august 2026, dar nu a fost comunicata, organul fiscal nu o va mai comunica, iar obligatiile vor fi scazute din evidenta analitica pe platitor pe baza unui borderou de scadere. Totodata, pentru obligatiile de aceeasi natura si aferente perioadelor stabilite de lege, organul fiscal nu va mai emite decizie de impunere.

In schimb, sumele deja stinse prin oricare dintre modalitatile prevazute la art. 22 din Codul de procedura fiscala nu se restituie automat. Contribuabilul trebuie sa formuleze o cerere de restituire. Regula acopera atat plata, cat si celelalte modalitati legale de stingere, in masura in care sunt indeplinite conditiile Legii nr. 177/2026.
Termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea incepe sa curga chiar de la 27 august 2026, nu de la data la care obligatia a fost initial stinsa. Prevederea permite valorificarea dreptului si in cazul unor sume achitate anterior, fara ca analiza sa porneasca de la vechea data a platii.

Pentru contribuabili, diferenta dintre cele doua mecanisme este importanta: decizia de anulare pentru debitele inca evidentiate revine organului fiscal, insa recuperarea sumelor stinse presupune initiativa contribuabilului, care va trebui sa identifice deciziile de impunere, perioadele, sumele principale si accesoriile, modalitatea si data stingerii, precum si concordanta dintre temeiul deciziei si ipotezele expres enumerate de noua lege.

Excluderea TVA facturate sau incasate

Legea stabileste si o limitare. Facilitatea nu se aplica obligatiilor aferente operatiunilor pentru care contribuabilul a inscris distinct TVA in facturi ori in documente echivalente sau a colectat, integral ori partial, taxa de la beneficiari, daca acest fapt este constatat de organul fiscal. Prin urmare, simpla existenta a unei decizii de impunere si incadrarea in perioada de referinta nu sunt
suficiente.

Excluderea urmareste evitarea unei anulari in situatia in care sarcina TVA a fost transferata beneficiarului. Formularea include atat taxa evidentiata distinct in documente, cat si taxa efectiv colectata, chiar numai partial. Pentru operatiunile mixte sau pentru deciziile care cumuleaza mai multe situatii, se impune delimitarea sumelor eligibile de cele exceptate, pe baza facturilor, documentelor echivalente, incasarilor si constatarilor organului fiscal.

Ce trebuie verificat in perioada urmatoare

Procedura concreta de aplicare urmeaza sa fie aprobata prin ordin al presedintelui ANAF, in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a legii. Ordinul va trebui sa clarifice circuitul anularii din oficiu, continutul cererii de restituire, documentele necesare si modul de solutionare a situatiilor in care numai o parte din obligatiile stabilite este eligibila.

Pana la publicarea procedurii, contribuabilii pot realiza inventarierea deciziilor de impunere si a fiselor pe platitor, separarea debitului principal de accesorii si verificarea stingerilor. De asemenea, trebuie analizat motivul exact al anularii codului de TVA, perioada la care se refera impunerea si existenta facturilor cu TVA inscrisa distinct sau a sumelor incasate de la beneficiari.

Legea nr. 177/2026 nu reprezinta o amnistie fiscal, ci instituie o corectie limitata, definita prin
beneficiari, temeiuri juridice, perioade si tipuri de obligatii. Aplicarea corecta va depinde de examinarea fiecarei decizii de impunere si de documentarea distincta a sumelor ce pot fi anulate sau restituite.