ANAF verifica tot mai atent persoanele fizice: ce tranzactii atrag controale si unde apar cele mai mari riscuri fiscale

In ultima perioada, controalele ANAF desfasurate la persoanele fizice au devenit tot mai complexe, iar verificarile nu mai vizeaza exclusiv contribuabilii cu activitati economice declarate. Analiza tranzactiilor bancare, corelarea informatiilor din sistemele electronice ale ANAF si verificarea modului efectiv de utilizare a bunurilor sau cheltuielilor, reprezinta astazi instrumente uzuale in cadrul inspectiilor fiscale.

O informare recenta a ANAF privind cazurile de inspectie fiscala aferente lunii martie 2026, evidentiaza mai multe situatii in care persoane fizice si PFA-uri au fost supuse verificarilor fiscale, fiind stabilite obligatii fiscale suplimentare.

Tranzactiile bancare pot conduce la reconsiderarea activitatii fiscale

Unul dintre cazurile prezentate de ANAF, priveste o persoana fizica autorizata care desfasura activitati de comert si care a efectuat numeroase tranzactii bancare, respectiv incasari si plati de la diverse persoane fizice si juridice. Potrivit organelor fiscale, aceste operatiuni au demonstrat existenta unei activitati economice desfasurate cu regularitate si in scopul obtinerii de venituri.

In urma verificarilor, inspectorii fiscali au concluzionat ca veniturile realizate nu aveau caracter ocazional, ci reprezentau venituri din activitati independente, ceea ce a atras obligatia de declarare si plata impozitului pe venit, TVA, contributiei de asigurari sociale (CAS), contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS).
In practica, ANAF utilizeaza frecvent informatiile rezultate din tranzactiile bancare, sistemul RO e-Factura, sistemul RO e-Case de marcat, declaratiile fiscale depuse si informatiile raportate de terti.
Astfel, chiar daca o persoana nu declara oficial o activitate economica, rulajele bancare si frecventa operatiunilor, conduc la reconsiderarea fiscala a activitatii.

TVA poate fi datorata chiar si fara inregistrare fiscala

Informarea ANAF releva si situatii in care persoanele fizice sau PFA-urile au depasit plafonul de TVA fara sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA. In aceste cazuri, organele fiscale au recalculat obligatiile fiscale si au stabilit TVA suplimentara pentru perioadele verificate.

De regula, verificarile urmaresc:

• data depasirii plafonului de scutire;
• existenta unor operatiuni repetitive;
• caracterul economic al activitatii;
• veniturile efectiv incasate;
• corelarea dintre facturi, incasari si declaratiile fiscale.

Este important de retinut ca ANAF poate stabili obligatii fiscale retroactive inclusiv pentru perioade anterioare inregistrarii fiscale, atunci cand apreciaza ca activitatea economica era desfasurata in mod continuu.

Cheltuielile personale prezentate ca cheltuieli de afaceri reprezinta o zona majora de risc

Un alt aspect evidentiat de inspectiile fiscale, priveste deducerea unor cheltuieli fara justificare economica sau fara legatura cu activitatea desfasurata.
In cadrul unui control efectuat la o persoana fizica, ANAF a constatat existenta unor cheltuieli considerate nedeductibile, printre care:

• cheltuieli aferente unui autoturism utilizat si in scop personal;
• plati pentru amenajari si utilitati aferente unui apartament cu destinatie de locuinta;
• achizitii fara documente justificative;
• cheltuieli aferente unor terenuri sau investitii fara legatura directa cu activitatea economica.

In practica, una dintre cele mai frecvente probleme constatate de ANAF este lipsa documentelor care sa demonstreze necesitatea economica a cheltuielii, utilizarea bunurilor in scopul activitatii sau legatura directa dintre cost si veniturile obtinute.
Simpla existenta a unei facturi sau a unei plati nu garanteaza deductibilitatea fiscala.

Veniturile nedeclarate pot fi estimate de organele fiscale

Informarea ANAF arata ca, in anumite cazuri, organele de inspectie fiscala au procedat la estimarea veniturilor pe baza informatiilor disponibile in bazele de date ale institutiei.
Acest mecanism este utilizat mai ales in cazul in care contribuabilul nu prezinta documente justificative, evidentele fiscale sunt incomplete, exista diferente intre incasarile identificate si veniturile declarate sau sunt identificate tranzactii recurente fara justificare fiscala.
In astfel de situatii, ANAF poate reconstitui veniturile folosind informatii indirecte, inclusiv fluxurile financiare din conturile bancare.

Verificarile persoanelor fizice sunt tot mai digitalizate

Cazurile prezentate de ANAF confirma tendinta de digitalizare accelerata a controalelor fiscale. Institutia utilizeaza tot mai intens analiza de risc, schimbul electronic de informatii, corelarea bazelor de date, informatiile raportate prin sistemele electronice fiscale.
Prin urmare, diferentele dintre situatia fiscala declarata si realitatea economica devin mai usor de identificat.

In contextul actual, persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod constant, chiar si fara o organizare formala clara, trebuie sa acorde o atentie sporita documentarii tranzactiilor, justificarii cheltuielilor, monitorizarii plafonului de TVA si corelarii veniturilor declarate cu fluxurile financiare efective.

Totodata, simpla lipsa a unei forme juridice sau a unei inregistrari fiscale, nu impiedica ANAF sa reclasifice activitatea si sa stabileasca obligatii fiscale suplimentare pentru perioadele verificate. Informatiile utilizate in cadrul controalelor provin din multiple surse si sunt analizate integrat, ceea ce creste gradul de expunere fiscala al contribuabililor.